|
Följande material från Skatteverket. Här kan du läsa om faktureringsreglerna för moms. Det
finns också sammanställningar av vilka uppgifter som ska finnas i en
faktura, i en förenklad faktura och i en kreditnota. Läs här om du har
F-skatt.
När måste jag fakturera?
Du måste utfärda en faktura när du säljer
varor eller tjänster till juridiska personer och näringsidkare. De nya
reglerna innebär följande:
- Du behöver inte längre utfärda faktura vid försäljning till
privatpersoner inom Sverige. Vid försäljning av nya transportmedel
(bilar, MC, båtar och flygplan) till köpare i annat EG-land ska du
emellertid utfärda faktura även vid försäljning till privatpersoner.
- Beloppsgränsen för faktureringsskyldighet är borttagen.
De nya reglerna innebär inte någon
ändring i bokföringslagens bestämmelser om att det för varje affärshändelse
måste finnas en verifikation. Verifikationen ska bl.a. innehålla uppgift om
datum, belopp och vem som är motparten.
Vem är faktureringsskyldig?
Ansvaret för att en faktura utfärdas ligger
alltid hos dig som är säljare.
Kan någon annan utfärda en faktura?
Faktureringen kan göras av en tredje
person i säljarens namn och för säljarens räkning. Under vissa
förutsättningar får även köparen utfärda en faktura, s.k. självfakturering.
Ansvaret för att fakturorna är korrekta ligger i båda fallen kvar hos
säljaren.
När tillåts självfakturering?
En faktura som utfärdas av köparen
accepteras som faktura om följande villkor är uppfyllda:
- Parterna i förväg träffat avtal om att köparen ska fakturera.
- Det framgår av fakturan att den utfärdats av köparen.
- Det finns en rutin så att den som är momsskyldig kan godkänna varje
faktura. Parterna bör komma överens om hur en sådan rutin ska utformas.
För godkännande kan det räcka med att säljaren inte protesterar mot en
faktura som köparen utfärdat.
Vad är en faktura?
Med
faktura avses ett dokument eller meddelande i pappersform eller elektronisk
form som uppfyller vissa krav.
Det innebär att även kreditnotor och det som tidigare kallades ”jämförlig
handling” kan vara fakturor. Nytt är också att elektroniska dokument
uttryckligen kan godtas som fakturor.
Förenklad faktura
I vissa fall räcker det med att du utfärdar en
förenklad faktura. Det får du göra om försäljningen avser ett mindre belopp.
Du får också använda en förenklad faktura om handelsbruket i branschen,
administrativ praxis eller de tekniska förutsättningarna för fakturering gör
det svårt att utfärda en fullständig faktura. Exempel på när förenklad
faktura kan tillåtas är försäljning av bensin i automat och försäljning av
tåg- eller bussbiljetter. Förenklad faktura får däremot inte användas vid
gränsöverskridande transaktioner inom EG.
Skatteverket kommer att fastställa vad som ska avses med ”mindre belopp”.
Beloppet 2 000 kr har föreslagits. Skatteverket kommer också att fastställa
när du får använda förenklad faktura pga. handelsbruk, administrativ praxis
eller tekniska förutsättningar.
Vilka uppgifter som måste finnas i en förenklad faktura framgår av
sammanställningen under ”Vad ska en förenklad faktura innehålla?”.
Samlingsfaktura
Om du säljer varor med separata leveranser får du
fakturera leveranserna i en samlingsfaktura. Du får även använda
samlingsfaktura om du tillhandahåller flera tjänster.
Samma krav ställs på en samlingsfaktura som på andra fakturor, men du
behöver inte ange separata löpnummer för de olika omsättningarna
(leveranserna).
Kreditnota
I en kreditnota behöver du endast ange uppgifter om ändringen,
en tydlig hänvisning till ursprungsfakturan, om omvänd skattskyldighet
tillämpas i det aktuella fallet, momssats, momsbelopp och minskning av
momsbeloppet.
Elektronisk fakturering
Du får skicka en faktura elektroniskt om
mottagaren godkänner det. Det ställs inga särskilda krav utöver detta. Med
överföring på elektronisk väg avses att fakturan överförs eller ställs till
mottagarens förfogande med hjälp av utrustning för elektronisk behandling.
Om flera fakturor sänds samlat till samma mottagare behöver de uppgifter som
är gemensamma för de olika fakturorna endast anges en gång.
Lagring av fakturor
Du som är bokföringsskyldig måste lagra fakturor
enligt bestämmelserna i bokföringslagen. Genom en ny bestämmelse i
skattebetalningslagen måste även du som är skattskyldig till moms men inte
bokföringsskyldig lagra ett exemplar av alla fakturor. Skyldigheten omfattar
alla fakturor som du tagit emot eller utfärdat. Det spelar ingen roll om de
utfärdats av dig själv, av din kund eller av en tredje person i ditt namn.
Skyldigheten gäller även elektroniska fakturor.
Under vissa förutsättningar får fakturorna lagras i annat EU-land eller
ett land med vilket Sverige har avtal om ömsesidigt bistånd och
administrativt samarbete med rättsverkningar som motsvarar EG-reglerna.
Skatteverket kommer att precisera förutsättningarna i allmänna råd.
Måste jag ange momsen i svenska kronor?
Oavsett i vilken valuta du
fakturerar måste du alltid ange momsen i svenska kronor. Undantag: Om du har
euro som redovisningsvaluta får du ange den svenska momsen i euro.
Du ska dessutom ange vilken valutakurs du använt vid omräkningen.
Valutakursen är den senaste säljkurs som registrerats vid tidpunkten för
skattskyldighetens inträde när du räknar om momsen från fakturans valuta
till svenska kronor. Tidpunkten för skattskyldighetens inträde är vanligtvis
tidpunkten för leverans av en vara eller tillhandahållande av en tjänst
Vad ska en faktura innehålla?
- Datum för utfärdandet (fakturadatum).
- Ett unikt löpnummer för varje faktura baserat på en eller flera
serier.
- Säljarens registreringsnummer till moms.
- Kundens registreringsnummer till moms. Behöver endast anges om
kunden är skattskyldig för förvärvet (omvänd skattskyldighet) eller om
en köpare i annat EG-land åberopat sitt VAT-nummer för att få leveransen
utan moms.
- Säljarens och köparens namn och adress.
- Varornas mängd och art eller tjänsternas omfattning och art.
- Datum då omsättningen av varorna eller tjänsterna utförts eller
slutförts. Vid a conto-betalning anges datum för betalning – om det kan
fastställas och om det avviker från fakturadatum.
- Beskattningsunderlaget för varje momssats eller undantag,
enhetspriset exklusive moms, samt eventuell prisnedsättning eller rabatt
som inte ingår i enhetspriset.
- Tillämpad momssats.
- Den moms som ska betalas. Om du använder vinstmarginalbeskattning
ska du inte ange momsbelopp.
- Vid befrielse från skatt eller vid omvänd skattskyldighet en
hänvisning till
- den relevanta bestämmelsen i ML,
- den relevanta bestämmelsen i momsdirektivet eller
- en annan uppgift om att omsättningen är skattebefriad eller att
köparen är skyldig att betala moms.
- Vid leverans av ett nytt transportmedel inom EG de uppgifter som
behövs för att kunna avgöra att varan är ett nytt transportmedel (bilar,
MC, båtar, flygplan).
- Vid tillämpning av vinstmarginalbeskattning en hänvisning till o 9 a
kap. i ML (för resetjänster 9 b kap.),
- artikel 26 a i rådets direktiv 77/388/EEG (för resetjänster artikel
26) eller
- en annan uppgift om att vinstmarginalbeskattning tillämpas.
Vad ska en förenklad faktura innehålla?
- Datum för utfärdandet (fakturadatum)
- Identifiering av säljaren
- Identifiering av vilken typ av varor som levererats eller tjänster
som har tillhandahållits
- Den moms som ska betalas eller uppgifter som gör det möjligt att
beräkna momsen
Vad ska en kreditnota innehålla?
- En otvetydig hänvisning till ursprungsfakturan
- Uppgifter om vad som ändrats
- Momsen enligt ursprungsfakturan
- Ökning eller minskning av momsen
- I förekommande fall uppgift om att köparen är skyldig att betala
momsen (omvänd skattskyldighet).
Källa: Skatteverket
2008-01-08
Sök på expowera:
eller sök mer information på webben:
|
Upp