Följande material från Skatteverket.Beskattningsregler för ägare i fåmansföretag,
Taxeringsåret 2008
Nedan följer en kort beskrivning av vilka regler som gäller för
beskattningen då du antingen tar utdelning på dina kvalificerade aktier
i ditt fåmansföretag eller säljer aktierna. Denna beskrivning är inte
heltäckande utan ger bara en överblick av reglerna. Utdelning och
kapitalvinst på kvalificerade aktier i fåmansföretag deklarerar du på
blankett K10. Blanketten kan du använda även om du vill tillämpa den
s.k. 50/50 fördelningen av vinst redan i år.
Utdelning
Din utdelning kan komma att beskattas inte bara i inkomstslaget
kapital utan även i inkomstslaget tjänst. Utdelning upp till en viss
gräns beskattas i inkomstslaget kapital med 20 % (30 % på 2/3 av
utdelningen). Den del som överstiger denna gräns (som kallas
gränsbeloppet) beskattas i inkomstslaget tjänst. Gränsbeloppet kan
räknas fram på två olika sätt. Enligt (1) Förenklingsregeln eller (2)
Huvudregeln.
Förenklingsregeln är ett schabloniserat sätt att räkna gränsbeloppet
på. Regeln innebär att du kan ta upp 89 000 kr (2 gånger
inkomstbasbeloppet år 2006) som kapitalbeskattad utdelning taxeringsåret
2008 om du äger alla aktierna i företaget. Beloppet 89 000 kr fördelas
på antalet aktier i företaget, så äger du 50 % av aktierna blir ditt
gränsbelopp för året 44 500 kr. Till det schabloniserade beloppet får du
dessutom lägga till ditt eventuella sparade utdelningsutrymme. Om du
inte utnyttjar ditt gränsbelopp fullt ut får du spara resterande del
till nästa år och den delen kallas då sparat utdelningsutrymme. Du får
dessutom räkna upp det sparade utdelningsutrymmet med en ränta som
taxeringsåret 2008 uppgår till 6,54 %.
Beräkning av gränsbelopp enligt Förenklingsregeln:
(89 000 kr x Antal ägda aktier dividerat med Totalt antal aktier ) +
(Sparat utdelningsutrymme från förra året x 106,54 %)
Det andra sättet att beräkna gränsbelopp på är Huvudregeln och där
tar man hänsyn till ett antal individuella faktorer.
Beräkning av gränsbelopp enligt Huvudregeln:
omkostnadsbelopp x 12,54 %
+ett lönebaserat utrymme
+sparat utdelningsutrymme från förra året x 106,54 %
Taxeringsåret 2008 har det införts nya regler som innebär att det
lönebaserade utrymmet vid denna beräkning har fått ökad betydelse.
Tjugofem procent av de kontanta lönerna i företaget 2006 utgör det
lönebaserade utrymmet som du får lägga till vid beräkningen av
gränsbelopp. Om de lönerna överstiger 2 670 000 kr (60 gånger
inkomstbasbeloppet 2006) får dessutom ytterligare tjugofem procent av
den överstigande delen tas med i beräkningen av gränsbelopp.
En förutsättning för att du ska få ta med ett lönebaserat utrymme är
att du (eller närstående till dig) under 2006 har gjort egna löneuttag i
företaget eller dess dotterföretag som uppgår till minst 667 500 kr
eller 267 000 kr plus 5 % av samtliga löner i företaget och dessa
dotterföretagsamt att du ägde aktierna vid 2007 års ingång.
Kapitalvinst
När du säljer dina aktier kan även vinsten komma att fördelas mellan
inkomstslagen kapital och tjänst. Från och med taxeringsåret 2009
återinförs den s.k. 50/50-regeln (även kallad klyvningsregeln). Den
innebär att du beskattas i kapital med 20 % på den del av vinsten som
ryms inom det sparade utdelningsutrymmet. Den överstigande delen
fördelas med hälften i kapital (30 % i skatt) och hälften i tjänst
(kommunal och statlig skatt).
Den som vill har rätt att använda 50/50 fördelningen redan tax
2008 trots att reglerna börjar gälla först taxeringsåret 2009!
50/50 fördelningen får dock aldrig användas om det rör sig om en s.k.
intern aktieöverlåtelse. Vid försäljning av aktier ska du också komma
ihåg att det finns en begränsningsregel som gör att du aldrig kan
beskattas för mer än 4 590 000 kr i inkomstslaget tjänst med anledning
av försäljningen.
Lättnadsreglerna har tagits bort
Tidigare fanns regler som innebar att en viss del av utdelning eller
vinst kunde plockas ut helt skattefritt. De reglerna är numera
avskaffade. Den som har ett gammalt s.k lättnadsutrymme kvar får
utnyttja detta utrymme t.o.m. taxeringsåret 2011.
Källa: Skatteverket,
2008-01-06
Sök på expowera:
eller sök mer information på webben:
|
Upp